Procedura marży na fakturze

Procedura marży to sposób opodatkowania, w którym VAT płacisz tylko od swojego zarobku, czyli od marży, a nie od całej ceny. Dotyczy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków oraz usług biur podróży. Potocznie mówi się na taką fakturę „faktura VAT marża”, ale to nie jest osobny rodzaj dokumentu: wystawiasz zwykłą fakturę VAT i włączasz w niej procedurę marży. W tym artykule wyjaśniamy, jak taka faktura wygląda zgodnie z przepisami i strukturą FA(3) w KSeF i jak wystawić ją w Fakturni krok po kroku.

W skrócie

• W procedurze marży podatek liczysz od marży: ceny sprzedaży minus kwota nabycia. Nabywca widzi na fakturze tylko kwotę do zapłaty, bez stawki i kwoty VAT.
• Na fakturze musi być adnotacja z rodzajem procedury, na przykład "procedura marży - towary używane".
• W Fakturni pozycję w marży oznaczasz stawką "marża". Faktura nie pokazuje wtedy netto ani VAT, a do KSeF trafia tak, jak w przykładach Ministerstwa Finansów.
• Pod pozycją wpisujesz kwotę nabycia. Widzisz ją tylko Ty: nie trafia na fakturę ani do KSeF, służy do policzenia VAT od marży w raportach.

Czym jest procedura marży

Procedura marży to szczególny sposób opodatkowania z ustawy o VAT. Są dwa rodzaje:

Rodzaj	Kogo dotyczy	Przepis	Napis na fakturze
Biura podróży	usługi turystyki, w których kupujesz noclegi, przejazdy czy wycieczki od innych firm dla turysty	art. 119	procedura marży dla biur podróży
Towary używane	na przykład używane auta, meble, telefony kupione od osób prywatnych	art. 120	procedura marży - towary używane
Dzieła sztuki	obrazy, rzeźby i inne dzieła sztuki	art. 120	procedura marży - dzieła sztuki
Przedmioty kolekcjonerskie i antyki	znaczki, monety, antyki	art. 120	procedura marży - przedmioty kolekcjonerskie i antyki

Marża to różnica między tym, ile płaci Twój klient, a tym, ile Ty zapłaciłeś za towar albo, w biurze podróży, za usługi kupione dla turysty. Podstawą opodatkowania jest marża pomniejszona o należny od niej podatek, czyli VAT jest „w środku” marży, tak jak w cenie brutto.

Co musi być na fakturze, a czego na niej nie ma

Według art. 106e ust. 2 i 3 ustawy o VAT faktura w procedurze marży:

• musi mieć napis z rodzajem procedury (z tabeli wyżej) oraz zwykłe dane faktury: datę, numer, sprzedawcę i nabywcę, nazwę towaru lub usługi, ilość i kwotę do zapłaty,
• nie może mieć ceny jednostkowej netto, wartości netto, stawki podatku ani kwoty podatku.

Dzięki temu nabywca nie widzi, ile zarobiłeś. Nie może też odliczyć VAT z takiej faktury, bo żadnego VAT na niej nie ma.

Procedura marży w strukturze FA(3)

Struktura FA(3), w której wystawia się faktury w KSeF, ma na sprzedaż w marży osobne pole. Według broszury Ministerstwa Finansów o FA(3):

• sumę sprzedaży w marży wpisuje się w polu P_13_11,
• pola sprzedaży opodatkowanej zwykłymi stawkami (P_13_1 i dalsze, P_14_1 i dalsze) procedury marży nie dotyczą,
• przy pozycji w marży nie podaje się stawki (P_12), ceny netto ani wartości netto, tylko cenę i wartość brutto (P_9B i P_11A).

Tak wyglądają przykładowe faktury Ministerstwa Finansów: używany samochód (przykład 8) i biuro podróży z usługą własną (przykład 19). W Fakturni odpowiada temu stawka "marża". Pozycja z tą stawką:

• na fakturze ma tylko cenę i wartość brutto, bez netto, stawki i VAT,
• w KSeF idzie bez stawki, a jej wartość trafia do P_13_11,
• pod spodem ma kwotę nabycia, z której Fakturnia liczy VAT od marży do raportów.

Jak wystawić fakturę w procedurze marży

Kwota nabycia i VAT od marży

Kwota nabycia to Twój koszt zakupu tej pozycji, w złotych, za całą pozycję (nie za sztukę). Fakturnia liczy z niej:

• marżę: cena sprzedaży brutto minus kwota nabycia,
• VAT od marży: marża × 23/123 przy stawce 23% (8/108 przy 8%, 5/105 przy 5%),
• podstawę opodatkowania: marża minus VAT od marży.

Przykład: sprzedajesz używaną komodę za 18 000,00 zł, a kupiłeś ją za 15 000,00 zł.

	Kwota
Sprzedaż (nabywca płaci)	18 000,00 zł
Kwota nabycia	15 000,00 zł
Marża	3 000,00 zł
VAT od marży (3 000 × 23/123)	560,98 zł
Podstawa opodatkowania	2 439,02 zł

Nabywca widzi na fakturze tylko 18 000,00 zł. Marża i VAT od marży trafiają do rejestru VAT i pliku JPK.

Kwotę nabycia możesz uzupełnić także po wystawieniu faktury, nawet po wysłaniu jej do KSeF, bo nie zmienia ona faktury.

Brak kwoty nabycia i ujemna marża

• Bez kwoty nabycia Fakturnia nie zgaduje marży. Raporty nie liczą VAT od marży tej pozycji i pokazują ostrzeżenie z numerem faktury, dopóki kwoty nie uzupełnisz.
• Ujemna marża (sprzedałeś taniej, niż kupiłeś) nie daje podatku i nie zmniejsza marży z innych pozycji. Przy usługach turystyki przepisy pozwalają liczyć marżę łącznie za okres. Jeśli tak rozliczasz biuro podróży, ustal to z księgową.

Faktura w walucie obcej

Sprzedaż w walucie przeliczamy na złote po kursie faktury, a kwotę nabycia wpisujesz od razu w złotych. Marża i VAT od marży wychodzą więc w złotych, tak jak w deklaracji.

Biuro podróży: marża i usługa własna na jednej fakturze

Biuro podróży często sprzedaje na jednej fakturze usługi kupione dla turysty (w marży) i własną usługę, na przykład organizację, ze zwykłą stawką. W Fakturni robisz to tak, jak w przykładzie 19 Ministerstwa Finansów:

• pozycja "Usługi nabyte dla turysty": stawka "marża", cena brutto 2 000,00 zł,
• pozycja "Usługa własna biura": stawka 23%, 1 000,00 zł brutto (813,01 zł netto i 186,99 zł VAT; w przykładzie ministerstwa w pełnych złotych 813 i 187).

Na fakturze pozycja w marży ma tylko kwoty brutto, a usługa własna zwykłe kolumny. W podsumowaniu wiersz "marża" ma tylko kwotę brutto, a "Razem" netto i VAT liczy tylko ze zwykłych stawek. W KSeF usługa własna trafia do P_13_1 i P_14_1, a sprzedaż w marży do P_13_11.

Korekta faktury marża

Korektę wystawiasz tak samo jak każdą inną: w podglądzie faktury wybierz "Wystaw korektę" i zmień pozycje. Pozycje w marży zostają w marży, a kwoty nabycia przechodzą z faktury korygowanej. W raportach korekta wykazuje zmianę marży i zmianę VAT od marży.

Jeśli korygujesz fakturę marżową wystawioną w innym programie i pobraną z KSeF, Fakturnia rozpozna pozycje w marży po braku stawki i adnotacji marży w XML. Kwoty nabycia dopisz w korekcie.

Zaliczki i faktura rozliczeniowa w marży

To przypadek głównie biur podróży, które biorą zaliczki na wycieczki. Według wyroku TSUE w sprawie C-422/17 (Skarpa Travel) i stanowiska Ministra Finansów VAT od zaliczki liczy się od marży, a marżę z zaliczki ustala się na podstawie szacowanych kosztów całej usługi.

W Fakturni wygląda to tak:

1. W zamówieniu wpisujesz przy pozycjach w marży szacowane koszty jako kwotę nabycia.
2. Faktura zaliczkowa zapamiętuje marżę szacowaną w dniu wystawienia. Późniejsza zmiana kosztów w zamówieniu jej nie zmienia.
3. Faktura rozliczeniowa liczy rzeczywistą marżę całej usługi i odejmuje to, co wykazały zaliczki. Różnica między szacunkiem a rzeczywistością trafia do okresu rozliczenia.
4. Korekta zaliczki cofa VAT według tej samej szacowanej marży, z jaką wystawiono zaliczkę.

Przykład: wycieczka za 10 000,00 zł, przy zaliczce koszty szacowane na 7 000,00 zł, rzeczywiste 8 000,00 zł.

Dokument	VAT od marży
Zaliczka 3 000,00 zł (szacowana marża 3 000,00 zł)	168,29 zł
Faktura rozliczeniowa 7 000,00 zł, z wyrównaniem	205,69 zł
Razem, czyli VAT od rzeczywistej marży 2 000,00 zł	373,98 zł

Na wydrukach zaliczki i rozliczenia pozycje w marży mają tylko kwoty brutto, a podsumowanie stawek nie pokazuje dla nich netto ani VAT.

Co widzi nabywca, a co trafia do KSeF

Dane	Na fakturze (PDF)	W KSeF (FA(3))
Napis z rodzajem procedury	tak	pola P_PMarzy i P_PMarzy_2 albo P_PMarzy_3_1, 3_2, 3_3
Cena i wartość pozycji brutto	tak	P_9B i P_11A
Netto, stawka i VAT pozycji w marży	nie	brak (P_12 puste)
Suma sprzedaży w marży	kwota do zapłaty	P_13_11
Kwota nabycia, marża, VAT od marży	nie	nie

Jedna faktura może mieć tylko jeden rodzaj procedury marży. Towary używane i antyki sprzedawane w marży wystaw więc na osobnych fakturach.

Faktury marża pobrane z KSeF

Faktury w procedurze marży wystawione w innym programie albo wystawione Tobie pokazują w podglądzie pozycje bez stawki z oznaczeniem "marża", bez kwot netto. Przy fakturze, na której jest też sprzedaż ze zwykłą stawką, kwoty dokumentu pokazują netto tylko ze zwykłych stawek, a obok osobny wiersz "Sprzedaż w marży".

Automatyczna adnotacja marży

Jeśli prawie wszystko sprzedajesz w marży, ustaw domyślną procedurę w automatycznych adnotacjach. Każda nowa faktura będzie miała włączoną procedurę marży, a pierwsza pozycja od razu stawkę "marża".

Źródła

Artykuł opiera się na tych dokumentach:

• Ustawa o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263: art. 106e ust. 2 i 3 (co ma i czego nie ma faktura), art. 119 (biura podróży), art. 120 (towary używane, dzieła sztuki, antyki).
• Ministerstwo Finansów, Broszura informacyjna dotycząca struktury logicznej FA(3): pola P_PMarzy, P_13_11 i pola pozycji faktury.
• Ministerstwo Finansów, Podręcznik KSeF 2.0, część II: rozdział „Faktura VAT marża”.
• Ministerstwo Finansów, przykładowe pliki struktury FA(3): przykład 8 (samochód używany) i przykład 19 (biuro podróży).
• Ministerstwo Finansów, broszura JPK_VAT z deklaracją od 1 lutego 2026 r.: oznaczenia MR_T i MR_UZ, pole SprzedazVAT_Marza.
• Wyrok TSUE z 19 grudnia 2018 r., C-422/17 Skarpa Travel: VAT od zaliczki na usługę turystyki liczony od marży szacowanej.
• Minister Finansów, odpowiedź na petycję PT2.056.3.2025 z 14 stycznia 2026 r.: zaliczki w usługach turystyki.

Artykuł wyjaśnia przepisy w prostych słowach i nie zastępuje porady podatkowej. W nietypowej sytuacji zapytaj księgową albo doradcę podatkowego.

Zobacz też

• Adnotacje na fakturze
• Automatyczne adnotacje
• Faktura zaliczkowa i rozliczeniowa
• Jak wystawić fakturę korygującą